看懂瑞士的薪資單｜稅制與社會保險
本來這篇文是想寫住在瑞士與德國時的支出比例差異，結果瑞士的資料查一查，份量就已經足夠一篇文了。為此還把在瑞士的薪資單翻出來，查看上面的項目，之前教課忙也沒怎麼認真看過自己的薪資單，拿到就收起來而已。當然，最好還是詳細確認自己的薪資單，不過一來是我對瑞士的稅制不清楚（下文會解釋），二來出於信任我也就沒再深入了解。這篇文正好讓我回頭把這個部分弄清楚。正好台灣也剛過報稅季，一起來看看瑞士的稅制吧！
瑞士稅制
首先，瑞士這個聯邦制國家，行政結構是「聯邦政府-邦政府-市議區」，聯邦政府不若台灣的中央政府權力大，邦政府也不像台灣的地方政府需要聽中央政府的指示。瑞士的邦政府由於歷史因素，通常可以語言及文化區分為四個語區：德語區、法語區、義大利語和羅曼語區——這也是瑞士的四個官方語言——每個邦政府有自己的節日、規劃自己的課程、辦自己的公投、決定自己的防疫政策等等，可以想像成一個一個小國，大家各管各的，只是決定共同組成一個大聯盟：瑞士。
這在生活上會造成一些麻煩，但卻體現出瑞士作為聯邦國家的特色，以放假來說，伯恩洋蔥節是平日，我住的沃州沒放假就去不了；而以防疫政策來說，朋友之前曾埋怨日內瓦州決定不開放餐廳，導致日內瓦人跑到洛桑（沃州）餐廳吃飯等等。不同步是家常便飯，所以他們平常也很愛嘴別的語區，不過一旦遇到國際賽事，大家還是會回歸瑞士隊，真的很有趣。
有基本的體制認識後，再來看稅制，理所當然長得是聯邦制的樣子。
基本上，個人所得稅會因你住在哪個州、哪個區、有沒有加入教會等等因素有所不同，像我是跨州工作——我住沃州，但工作地點在日內瓦州——那就是以工作的日內瓦州規定為主。看起來層層扣稅，好像課了不少，不過實際上還必須考量報稅人是單身/已婚、有沒有小孩、有幾個小孩等等因素適用不同稅務級距，有小孩要養的稅率會比較親民一點。
除了所得稅，還會被扣哪些項目？
對於因工作短期居留瑞士的外籍工作者如我們來說，工作單位會一開始就預扣這些税以及其他的強制支出款項，包含瑞士的養老三大柱（Three pillars）的其中兩柱以及一些相關的保險，保險會依州政府規定有所不同。
- 第ㄧ柱：退休傷殘保險（強制） 法語：AVS/AI/APG；德語：AHV/IV/EO 勞工與雇主共同分擔，10.55% (2021)，即各5.275%，永久離境時可取回
- 第二柱：職業養老保險（強制） 法語：La prévoyance professionnelle (LPP)； 德語：Berufliche Vorsorge (BV) 雇主需支付至少50%，繳納百分比依據公司有所不同，永久離境時可取回
- 第三柱：私人退休保險（自願） 你可以決定放多少金額進個人的退休金帳戶，放進去後就不可以動用，好處是當年度的稅額基準會扣掉你放的這筆錢之後再進行計算，也就是説，這是合法減稅的方法之一，其實也是變相鼓勵大家年輕時存錢養年老的自己，是蠻聰明的作法
這個制度的目標是讓保險人能藉由前兩項保險金總和，達到意外或退休之前的最後工資60%，維持生活。
直接拿我的薪資單來看，表格第一欄的「Cours particuliers」是我上的課時計算成總收入（Salaire brut），其下有顯示百分比的就是扣除的項目。
1. Cotisation AVS：前面提及的三大柱之第一柱，退休傷殘保險，自付5.275%
2. Retenue LaMat：生育保險，負擔比例0.046%，此為日內瓦州強制保險
理论上，有酬工作的女性都将获得联邦的生育津贴（来源于上文提及的损失补助保险金）。但是该保险让日内瓦州在联邦补贴的基础上提供额外补充，所以使产假时间更长，津贴更丰厚。
具体如下：产假时间：作为在瑞士工作的孕妇（无论是全职还是兼职），都有权休产假。一般来说持续98天（或14周），但也可以提前回去工作。在日内瓦州，女性有权享受16周的产假，也就是在联邦法律规定的14周的基础上，日内瓦还增加了2周的州补贴。津贴：在休假期间，你有权享受你原工资的80％的津贴。联邦产妇津贴的上限为每天196法郎，当然，该金额还取决于你的集体劳工协议或员工条例以及所有州的规定。比如，日内瓦州会根据收入，向你支付额外的日内瓦州津贴，最后雇员会获得每天最少62瑞郎、最高329.60瑞郎的津贴。（此段文字引用自這裡。）
3. Cotisation chômage (AC)：失業補助，強制保險，負擔比例1.1%
如果在瑞士失业，失业保险可以提供最长为期两年的工资发放。金额视个人家庭状况而有所不同，通常为失业前工资的70%或80%。
当然你也需要满足一些条件，比如在瑞士居住，並且在过去2年中，以雇员身份缴纳了至少12个月的失业保险。（此段文字引用同第二點。）
4. Cotisation LAA/CNA femme：日內瓦州的意外保險，負擔比例0.54840%；沃州的是ANP/SUVA，負擔比例為0.4933%；這裡保的應該都是非職業性意外保險
5. Maladie/IJM：疾病損失保險，是非強制性保險，一般由公司決定負擔比例。要是雇主沒有這個保險，當你因病無法工作時，公司必須在一定時間內支付全額工資，支付期間長短則視年資而定
6. IS/Impôt à la source：預扣稅，這個就是類似於前面所述之個人所得稅，一般外籍僱員，除非配偶是瑞士人或持有permit C（永久居留許可），都是以預扣稅繳納個人所得稅。按照我跟先生工作的州，以及我們收入的級距，我被日內瓦州預扣了10%的所得稅，先生則是被沃州預扣了7.8%
7. 沃州補充：看了先生的薪資單，他的項目另有兩項與我不同
- PC familles：沃州家庭補充津貼，負擔比例0.06%是給家有未滿16歲孩子，家長雖有工作卻無法支付家庭開支的津貼
- périodique CP & risque CP (caisse de pension/pension fund)：類似壽險，給遺留的家屬領的，負擔比例4.6%及0.75%
- 從前文所列可以看出，瑞士的作法是有個大架構：三大支柱跟失業補助一定要，州政府再自己加碼，看是要生產補貼還是中低收入戶補貼這樣。因為每個州不太一樣，縮寫也不一樣，所以也不是我不清楚，實在是也蠻難弄得清清楚楚（現在知道了呵），至少永久離境時可取回的部分一定要知道，不要退休金也白白送給人家了。
噢，不過瑞士雖然不是歐盟成員，卻規定永久離境也包含離開歐盟國，才可領出退休金，所以我們目前先信託了那筆錢，等之後不在歐盟成員國工作了，比方說英國，就可以領出來了。
跟旁邊的大鄰居：德國、法國相比，瑞士的所得稅算起來並沒有一開始看起來的那麼可怕，繳納的保險也很實用，身邊不少人都受惠過，像是失業補助金、生產津貼等等。不過說回來，這些支出（社會保險＋所得稅）佔瑞士人平均年收入多少比例？除了這些，還有其他強制支出嗎，像是健康保險、廣電稅、火災險？
因此我們下篇來說瑞士的平均收入跟家戶所得的支出分配，就可以更進一步知道大部分的瑞士人錢都花到哪裡去。
參考資料（按字母順序排列）： 1. An expat's guide to Swiss2. Individual - Taxes on personal income (Switzerland)3. Income tax in Switzerland for foreigners 4. PC Families - Cantonal Tax of Vaud 5. Social security - FDFA 6. Taxation in Switzerland
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